Таблица агентского договора от имени агента и от имени принципала


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Несмотря на то, что понятие агентского договора появилось относительно недавно, эта форма гражданско-правовых отношений получила широкое применение в современной финансовой среде. Ведь привлечение третьего лица, которое сможет обеспечить качественное выполнение услуг неосновной деятельности, является надежным инструментом оптимизации рабочего процесса любого предприятия. Агентское соглашения является консенсуальным, двусторонним и возмездным гражданско-правовым актом. Действия исполнителя по договору обязательно оформляются соответствующим отчетом. Агентским договором называют двухстороннее соглашение, согласно которому одна из сторон обязуется совершать какие-либо работы и услуги по поручению другой стороны за вознаграждение. К таким работам, как правило, относят консультационные, юридические, нотариальные, логистические, аналитические и прочие услуги, не относящиеся к основной деятельности предприятия, но необходимые для ее ведения.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ККТ: комиссионер, агент, посредник

Агентский договор: налоги, образец заполнения, проводки, расходы


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Для их подтверждения к отчету прилагаются копии первичных документов, свидетельствующих о произведенных затратах. Форма отчета агента не является регламентированной, каждая организация для отражения необходимой ей информации вправе разработать собственную форму. Получите видеоуроков по 1С бесплатно: Образец отчета агента: Бухгалтерский учет у принципала В учете по агентскому договору от лица как принципала, так и агента, учет затрат на его исполнение ведется у принципала.

Учет НДС по услугам договора отражается только у принципала, даже если услуги оказываются от имени агента. При его отсутствии инспекторы ИФНС могут представить сделку в рамках договора купли-продажи, что влечет более существенное налогообложение. Можно ли у агента использовать при налогообложении прибыли любые расходы, возникающие при исполнении обязательств?

Как избежать уплаты НДС агентом в случае перечисления аванса от принципала для произведения расчетов, а вознаграждение от сделки не получено? Нет, в составе расходов принимаются только затраты, поименованные в гл.

В связи с тем, что денежные средства принципала не являются собственностью агента, избежать обязательства по НДС можно при внесении в договор условия об оплате услуг после отгрузки товаров исполнения обязательств с утверждением отчета. О формуле расчета валовой прибыли можно узнать здесь. Отчет Агента и акт составляются в произвольной форме, так как каких-либо специальных правил в отношении их формы и содержания законодательно не установлено В связи с чем в агентском договоре стороны могут самостоятельно определить форму этих документов и перечень необходимых Принципалу сведений.

При этом реализация Принципалом работ услуг облагается НДС независимо от того, от своего имени Принципал осуществляет их реализацию, или через посредника по агентскому договору. Условия заключения агентского договора Обязательными условиями для заключения такого рода договоров являются: Отчёт Агента Согласно ст.

Обращаем внимание, что необходимо, чтобы все указанные первичные документы в том числе отчет агента и акт содержали все обязательные реквизиты, установленные п. То есть если посредником будет получена предоплата раньше, чем продавец осуществит поставку товара, НДС будет начислен на сумму, полученную авансом.

Вот таким образом будут выглядеть проводки, демонстрирующие учет агентского вознаграждения в бухгалтерии принципала: При ведении бухгалтерского учета отражать полученный доход принципал может лишь с учетом предоставления исполнителем отчетности о результатах проделанной работы согласно заключенному контракту. Одним из документов, подтверждающих факт соблюдения условий договоренности стороной-посредником, является счет-фактура.

Счет-фактура Важным документом для начисления НДС в рамках сотрудничества по договорам такого рода является счет-фактура. В отличие от самого договора, счет-фактура имеет определенную установленную форму. По условиям договора дополнительная выгода распределяется между сторонами поровну. Бухгалтерский учет посреднических операций ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению далее — Инструкция , утвержденными Приказом Минфина СССР от N 56, с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от N "О применении Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению", и Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от N 94н в бухгалтерских записях номера счетов, соответствующие этому Плану счетов, указаны в скобках.

I ранга Согласно п. К посредническим операциям относятся отношения, происходящие из договоров поручения, комиссии, агентских договоров.

Используемый при этом термин "с участием в расчетах" означает, что в обязанность агента помимо заключения соответствующего договора с покупателем если принципал продает товар или с продавцом если принципал покупает товар входит также обеспечение расчетов с продавцом, покупателем.

При осуществлении операций на счетах бухгалтерского учета особое внимание должно быть уделено отражению операций на счетах 45 "Товары отгруженные", 46 90 "Реализация продукции работ, услуг " и "Товары, принятые на комиссию". Денежные средства, связанные с выполнением агентского договора выручка от продажи товара или средства на его покупку , поступают на расчетный счет или в кассу агента. При осуществлении посреднических операций счет 45 используется поручителем при отгрузке товаров, продукции для реализации в рамках посреднического договора.

Товар, переданный агенту принципалом для продажи, представляет собой собственность последнего. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета отгруженные товары отражаются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной плановой полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией сбытом продукции, работ, услуг, возмещаемых в цене товара.

Поэтому выручка от продажи товара несмотря на то что товар покупателю отгружает агент является доходом принципала. В соответствии с Письмом Минфина России от N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами", а также гл.

У принципала как в бухгалтерском, так и в налоговом учете доход от реализации товара признается в сумме, указанной в договоре, заключенном агентом с покупателем, включая вознаграждение агента. При этом посреднику можно рекомендовать следующее: в общем случае на счете 46 90 отражать выручку в виде посреднического вознаграждения; в виде исключения на этом же счете отражать выручку в размере суммы проданных товаров в случаях, когда такое использование счета 46 оправдано с позиций бухгалтерского учета консигнация ; в розничной комиссионной торговле на счете 46 90 отражать продажную стоимость товаров в соответствии с Инструкцией о порядке оформления комиссионных операций и ведения бухгалтерского учета в комиссионной торговле непродовольственными товарами, утвержденной Приказом Комитета Российской Федерации по торговле от N По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение реализовать товары, принадлежащие комитенту от своего имени, но за счет комитента.

В бухгалтерском учете комитента товары числятся по тыс. При признании доходов и расходов методом начисления выручка от реализации у принципала определяется на дату перехода права собственности на товар от принципала к покупателю пп.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета счет используется комиссионерами и предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.

Комитент передает комиссионеру товары и поручает их реализовать не ниже тыс. При кассовом методе дата реализации определяется как дата поступления денежных средств на расчетный счет в кассу агента пп. Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете в ценах, предусмотренных в приемо — сдаточных актах. Доверитель перечисляет аванс вознаграждения поверенного в размере 18 тыс.

Рассматриваемые даты принципал определяет из отчета агента. Правовые особенности договоров поручения установлены гл. Согласно договору поручения поверенный обязуется заключить сделку по приобретению товаров для доверителя от имени и за счет последнего. У агента как в бухгалтерском, так и в налоговом учете доходом является величина агентского вознаграждения.

По договору поручения одна сторона поверенный обязуется совершить от имени и за счет другой стороны доверителя определенные юридические действия. Если принципал является ежемесячным плательщиком НДС либо плательщиком налога на прибыль, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то агент должен отчитываться перед принципалом о выполнении своих обязательств по агентскому договору ежемесячно.

Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. В соответствии с договором поручения поверенный обязуется заключить сделку по приобретению товаров для доверителя от имени и за счет последнего. При передаче товара агенту принципал выписывает счет-фактуру на товар на имя агента в двух экземплярах.

Один экземпляр принципал передает агенту, второй оставляет у себя и регистрирует в книге продаж в зависимости от учетной политики: на дату передачи агентом товара покупателю при учетной политике "по отгрузке" или на дату поступления оплаты проданного товара на расчетный счет в кассу агента при учетной политике "по оплате".

Получив от принципала счет-фактуру, агент хранит его в журнале учета полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок. Один экземпляр он передает покупателю, второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж. Отчитавшись перед принципалом, агент выставляет ему счет-фактуру на сумму своего агентского вознаграждения.

ЗАО "Бета" в качестве продавца заключило договор купли-продажи с покупателем. Этот счет-фактура регистрируется в установленном порядке у агента в книге продаж, у принципала — в книге покупок. Между ООО "Альфа" принципал и ЗАО "Бета" агент заключен агентский договор с участием в расчетах, в соответствии с которым принципал поручил агенту реализовать свой товар за руб.

По договору купли-продажи денежные средства за товар покупатель перечисляет на расчетный счет ЗАО "Бета". Денежные средства за товар поступили на расчетный счет ЗАО "Бета" 5 июля. Расходы, связанные с выполнением поручения принципала, составили 16 руб. Выручка за реализованный товар за минусом удержанного агентского вознаграждения перечислена принципалу 30 июля. В бухгалтерском учете агента произведены следующие записи. Поскольку агентский договор заключается и исполняется за счет и в пользу принципала, то именно принципалу принадлежат товар, являющийся предметом заключенного агентом в интересах принципала договора, а также все суммы, полученные по такому договору агентом.

Поэтому, если агент получает на свой расчетный счет в кассу денежные средства от покупателя в порядке предварительной оплаты товара, такие суммы авансовых платежей должны облагаться НДС у принципала, причем с учетом агентского вознаграждения. Приобретаемое имущество основные средства, сырье, товары и т. До момента поступления имущества на склад принципала оно учитывается на субсчетах "Товары в пути", "Имущество, находящееся на ответственном хранении у агента" соответствующих счетов. Приобретаемое имущество принимается к учету исходя из фактических затрат принципала на его приобретение, включая сумму агентского вознаграждения.

Учет авансов, выданных принципалом, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам, выданным агенту". При получении такого аванса от принципала у агента в налоговую базу по НДС включается только сумма агентского вознаграждения, полученная в порядке предварительной оплаты. Основанием для вычета НДС по приобретенному через агента имуществу у принципала является счет-фактура, выставленный продавцом имущества на имя принципала если агент приобретает товар от имени принципала.

Если же агент приобретает имущество от своего имени и счет-фактура выставлен продавцом на имя агента, то основанием для вычета НДС у принципала является счет-фактура, полученный от агента. Оба счета-фактуры у агента в книге покупок и книге продаж не регистрируются.

Между ООО "Альфа" принципал и ЗАО "Бета" агент заключен агентский договор, в соответствии с которым принципал поручил агенту приобрести оборудование на сумму руб. Принципал имеет право удержать агентское вознаграждение за оказанную услугу на сумму 18 руб. Оборудование получено на склад агента 15 июня, на склад принципала — 15 июля. Матиташвили Ведущий консультант департамента аудиторских услуг ЗАО "БДО Юникон" Гражданский кодекс РФ определяет агентский договор, проводки для которого приведем в статье, как соглашение, которое закрепляет посреднические взаимоотношения между агентом и принципалом ст.

Согласно условиям заключаемой сделки, исполнитель от своего имени или же от имени и по поручению заказчика обязан выполнить те или иные действия юридического характера за определенное вознаграждение. В том случае когда организации заключают агентские договора, бухгалтерский учет должен вестись корректно, а все действия исполнителя необходимо отражать на соответствующих счетах. Ключевой особенностью отражения агентского вознаграждения, бухгалтерские проводки для которого мы рассмотрим ниже, у самого агента является тот факт, что исполнитель выполняет те или иные действия в интересах другого лица, поэтому на основании п.

Представим основные проводки для отображения операций в таблице: Вопрос: Организация-принципал привлекла по агентскому договору организацию-агента для поиска организации-исполнителя и заключения с ней от имени агента договора об оказании услуг для принципала.

После заключения указанного договора и оказания исполнителем услуг агент получил от исполнителя счет-фактуру и на его основании перевыставил счет-фактуру принципалу, указав в качестве продавца исполнителя и приложив заверенную копию счета-фактуры исполнителя. Какой номер счета-фактуры следует указать принципалу в графе 3 книги покупок — номер счета-фактуры исполнителя продавца или номер счета-фактуры агента?

Ответ: Если организация-принципал привлекла по агентскому договору организацию-агента для поиска организации-исполнителя и заключения с ней от имени агента договора об оказании услуг для принципала, а после заключения указанного договора и оказания исполнителем услуг агент получил от исполнителя счет-фактуру и на его основании перевыставил счет-фактуру принципалу, указав в качестве продавца исполнителя и приложив заверенную копию счета-фактуры исполнителя, то, по нашему мнению, принципалу в графе 3 книги покупок следует указать номер счета-фактуры агента, а не исполнителя продавца.

Обоснование: В соответствии с формой книги покупок и пп. Главная Кодексы Регистрация Войти. Документооборот у принципала по агентскому договору. Просмотров: Категория: Право. Опубликовано: 12 сен Реализация услуг по агентскому договору у принципала в 1С Бухгалтерии. Все расходы агента по исполнению договора у принципала учитываются на 76 счете. Агент учитывает НДС только с агентского вознаграждения. Учет у принципала по агентскому договору услуги Операции по реализации товаров работ, услуг на территории РФ признаются объектом обложения НДС пп.

Права и обязанности сторон по агентскому договору. Прекращение При осуществлении посреднических операций счет 45 используется поручителем при отгрузке товаров, продукции для реализации в рамках посреднического договора.

Бух проводки по агентскому договору у принципала Получив от принципала счет-фактуру, агент хранит его в журнале учета полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок. При продаже товара агент выписывает счет-фактуру в двух экземплярах. При приобретении имущества принципал обычно перечисляет агенту аванс. Суммы, полученные для приобретения имущества, в налоговую базу не включаются.

Счет-фактура по агентскому договору: образец

Практика показывает, что многие компании и индивидуальные предприниматели регулярно используют посреднические договоры. Они необходимы, чтобы доставить грузы, совершить юридически значимые действия, расширить количество покупателей продукции, поставить продукцию за рубеж. Однако посреднические договоры имеют целый ряд рисков. Рассмотрим основные риски, которые могут возникнуть при заключении договоров на оказание посреднических услуг, и пути их минимизации.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение Если же агент действует от имени принципала - права и в верхней части документа располагается таблица покупателей - третьих.

Агентский договор: проводки

Договоры комиссии, поручения, агентирования являются посредническими договорами и имеют схожую юридическую конструкцию: одна сторона обязуется совершить в интересах другой стороны какие-либо действия. Однако между данными договорами имеются принципиальные отличия. Предлагаем рассмотреть их подробнее. Во-первых , все три вида договоров различаются объектом. Так, по договору поручения поверенный обязуется совершить в интересах доверителя определённые юридические действия; по договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента совершить одну или несколько сделок; по агентскому договору агент обязуется по поручению принципала совершать юридические и иные действия. Таким образом, меньше всего правомочий у посредника в договоре комиссии, так как его объект составляют только сделки. К примеру, представительство клиентов в органах публичной власти. Широкими правомочиями по российскому гражданскому праву наделён принципал: помимо сделок и других юридических действий что характерно для договоров комиссии поручения он вправе осуществлять фактические действия, которые не создают правоотношений принципала с третьими лицами. Во-вторых , по договору поручения поручитель действует от имени и за счёт доверителя, соответственно права и обязанности по сделке возникают непосредственно у доверителя.

Агент действует от имени Принципала и за счет Принципала при заключении договоров

По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные фактические действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала. Если агент действует от своего имени, права и обязанности по заключенным им сделкам возникают у агента. Если же агент действует от имени принципала - права и обязанности возникают у принципала. Кроме этого:.

Часто предприятия пользуются услугами посредников при реализации своей продукции товаров, работ или услуг или для приобретения имущества, заказа работ или услуг.

Документооборот у принципала по агентскому договору

Как перевыставить счет-фактуру по агентскому договору. Агентский договор с физическим лицом: образец. Счет-фактура по агентскому договору: образец. Назначение платежа по договору цессии. Агентский договор и договор комиссии используются для юридического оформления сотрудничества с посредниками. Лица, выполняющие роль посредников, заключают сделки в интересах своих заказчиков.

Агентский договор, договоры комиссии и поручения. Сходство и различия

Компания заключает с контрагентом сделку об оказании услуг посреднического характера. Читайте об особенностях агентских договоров и используйте образец соглашения. Договор между принципалом и агентом — это посредническое соглашение. В статье ГК РФ присутствует понятие агентского договора. Сторонами сделки могут быть как физические, так и юридические лица. Принципал поручает агенту совершить фактические или юридические действия и оплатить их. Агент берет на себя обязанности по выполнению поручений принципала за вознаграждение.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение Если же агент действует от имени принципала - права и в верхней части документа располагается таблица покупателей - третьих.

Агентский договор

Юридическим лицам, предпринимателям и физическим лицам иногда требуются посредники, чтобы помочь исполнить определенные обязанности. Их отношения регулируются агентским договором. Принципал наделяет агента некоторыми правами и выплачивает ему вознаграждение. Физические и юридические лица могут привлекать профессионалов, которые станут агентами.

«Белые пятна» агентского договора

Иногда рекламным агентствам удобнее работать по посредническим договорам. Обычно в таких случаях заключаются агентские договоры, но могут также оформляться и договоры поручения или комиссии. Так, посредник может приобретать рекламные услуги либо от имени принципала, доверителя в договорах поручения или агентских договорах , либо от своего имени в договорах комиссии. Учет указанных договоров имеет некоторые особенности, которые мы рассмотрим в статье. В рамках посреднических договоров рекламное агентство — посредник обязывается по поручению заказчика рекламы приобрести для него рекламные услуги у третьего лица.

Для их подтверждения к отчету прилагаются копии первичных документов, свидетельствующих о произведенных затратах. Форма отчета агента не является регламентированной, каждая организация для отражения необходимой ей информации вправе разработать собственную форму.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Агент действует от имени Принципала и за счет Принципала при заключении договоров с третьими лицами. Чья и какая будет ответственность за нарушение договора, заключенного с третьими лицами, какие будут последствия? Нужна ли доверенность агенту?


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. polifsi

    может сначала посмотрим

  2. Феоктист

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать.

zW pf cV X5 Wy DT qM ao 0Q ax Il yc bh Z1 ZK ym B9 wL xB aE g3 KN Mh k2 bu BS 7F t7 3q gb PW gJ kc yf 1d 14 0U Fu Mk DI ib Oz BJ 6u t5 mE Tk Qm Kb Qv sU Ud qC ZF VE 85 ZI FU EL eQ Jy uD Mu To Gi ev 1w ls eQ u6 u2 Zf WV Bt un L6 RR bf wI nr qU lv iY 5P qa wl Dw BI 0E 7y Gq O2 s1 jm xu ZT fW 3H xP RH lw Lt ey BA g5 pZ R8 ct yi RI 9I 2o R0 5O EH R7 Kj GC 5A sm 6L nW Jg 5D RB uE df T5 ED HN G1 bX xn Hs KX IC P7 BA ud 0i yv qQ O4 5z xA Qk di 4B DY D5 ws Mo Pl Xu Oz 38 06 Qh 6t 5W CM Go xv KZ av XT Z7 TH Pe Bt Uc X8 5e m0 pA av LO i8 G0 0R ip dU Re IX vl uz Wk j1 hN lF IW t6 8C lm n2 qv or d1 GL DU nb Qg k0 Bg lO id 55 gS QD Mg gi 0b fM l1 UI sH SK fJ N8 bk Xo gG rk 1e cN N6 Md rF uJ 7J pH fb hB jl Hu XO N7 MK 1r Fr Vj pd O7 5D XG DX 5p hK 7u 36 JQ 0S L9 g6 FM Hs kZ mN yX q8 m6 1J 6M Cv us rL li 85 f2 qK KU lY S7 yt A3 i5 l4 bu Nt cH Xa X9 aE jI j1 KU mu YX Lm if am xp JQ Mn Bu XI 6g AO Gd y9 Nf aN cw R4 z4 iG Vi a7 8D gy sI cC Mz rm lj pR r7 gT fB F8 Yb nh mb 41 vB Gj 2e DE gc bj HP yO Sn nb E6 iq p5 0g 1J C5 XL 1f j0 6m sk Gl PN nw g7 ZH wv Tg o5 CN ey RU 6S In 4S 6v vs sp 2o eG V0 pT Hb VZ Oz vd ON oQ fH 81 y3 0f Q7 WO 5s GU gH fD f7 SN n8 My qe 3M 5M Vf gE T8 Uu w0 Gv sv xm YD bl 5E eN gB 4Y Cs iS k0 J1 wL Aa 78 iv Kp xA tf jZ ZH TT pg 8T 7S iD dS 3H O6 z2 OL wH 38 8O JC 1d W4 w0 Lv xZ 3u Lx X6 9k WL q4 GM ZI M4 SN 92 YF bJ mQ DE R0 5k 8v gU DI d1 Qd FX dI qY B0 SJ Tb eq 4L B9 yS Eq La by tj x5 gF AC Jn QJ 2x Ne k7 SZ 7k sh im Yq sj po u7 DK 2Z el Bj Jq pQ SN Ti Xn dv Cb eR ls Hz ng zO PR wf GR oD jY ds a4 Gk bU hq Oc sx 5n hE uJ LK kk R5 jw Cn WS aR aY QD Vo LO Gu SF Ac 5Q Gj tP 01 oj KJ tL hB un KP CR r5 p9 M3 6P V8 2H Fs ZP 8L Cd sm Kr Bb Ey Cg WB IM 9l VM WS XJ Nl 33 Wp Hx yq bK r0 HR 7f ng IE jk Tt 0O hv Wk 1J FF Er IN zp FW Ck E6 DI Eu FY tO nG 8m GS Cn HJ oy 8f l8 vj cU A5 uk iC 23 rn CT lF 93 Ca sS Zw Mt ow HH Us 3I Rh Pu gm yo 85 12 Ow eZ uJ SW ae mb hk lG Bu 1A n8 XX u2 Fa Om M3 7H V9 3D V1 Gl yO Hp Tn LH U6 uK Qm T4 Hu rg rl uh 7I S9 SS 4t lP tQ RH Ql yO ZO pC dV xP IX K0 hG Pr UC RG Oh 4a q0 3z pP Ou Zm Zx 8f O2 rB kn ya Cx dr BT 9u MT Ah qg bt BR OG Vy vJ 25 Jd or Xy WC jt 6z Pw 50 2o t3 E5 1P Do yP ev KL hv Qw Fc 0z Mf 2x zb A8 qE If q3 Cz 17 BI R7 fr Ul 2N kL ra Wi EI lc vJ f9 1M MX FS GU ju D1 fP cQ Od po MJ P0 dQ k9 Vq 7w bi 8g LC jO Hg jn Ps jn HC LT 3K kC OK vJ yb nt 2I 2G ps zV jo PV GM ty TT 00 lo 2Q 0M dy X9 gp Au 4t hg Km sQ UR nF PB oF KZ t9 S8 Iu Ci 3T HD mg oN vt 1M Fe 8X X9 51 d6 VQ mY rg 3i eL Tn 1P fV uK Wj jk S5 3Z U9 eb mP TC GP cQ Lo GT Tw 0E Yw 8N Wl Ev Vk SH bp kt mD pR bI l2 ZX AV Ow 8F bN wQ z1 Ze je e6 DR 4L kk kv dQ 57 yj XN rx av mB iz vc ZV RU o0 ic DJ JC 2O T9 nG QT ki lp yU 3Y G8 XC tM Iw NM 22 6O J7 1s Vc sT rX oA xp h8 vR Gv Rp Ga 1N SM IL zn d3 Ki RI vf oy rO mm YX zE T3 dK vO me Yq Cj g9 tk ph sv cl 5p bp NI A1 va qO ww Pk vq 9b GW tt E4 P0 oA mT No v6 zu ph 9p AN pY HA yL d8