Можно ли списать кредиторскую задолженность обратной проводкой основание


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Кредиторская задолженность — это обратная сторона товарно-финансовых отношений, другая сторона дебиторской задолженности. Долги подобного рода возникают тогда, когда предприятие уже получило товар или услугу, но ещё не произвела оплату за поставку. Кредиторская задолженность представляет собой обязательства контрагента перед поставщиком. Во избежание неприятных последствий необходимо вовремя проводить списание кредиторских долгов со счёта. Невыполненные обязательства, которые составляют кредиторские долги, могут образовываться перед разными группами агентов:. Кредиторская задолженность бывает действующей и просроченной.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кредиторская и дебиторская задолженность: когда и как списать?

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:.

Срок исковой давности Общий срок исковой давности составляет три года ст. Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен ст.

Например, сделку можно признать недействительной в течение года п. Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили п. Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке: Срок исковой давности может прерываться.

Оформление документов при списании и восстановлении списанного долга при его погашении Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер. Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, когда такая задача возникает у большинства малых и средних предприятий.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности Списана кредиторская задолженность проводка Списание кредиторской задолженности проводки в типовых ситуациях Итоги Механизм и сроки списания кредиторской задолженности Кредиторская задолженность далее — КЗ может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Обратная ситуация складывается, когда резерв создан на полную сумму долга, а нереальной для взыскания признается лишь часть дебиторской задолженности. К примеру, судом может быть удовлетворена только часть иска, предъявленного кредитором. Если организация-должник признана банкротом, суд при недостаточности имущества ликвидируемой организации удовлетворяет лишь часть требований кредиторов.

В этом случае сумма дебиторской задолженности распределяется организацией-кредитором на две части: Списывается на финансовые результаты или погашается за счет резерва сомнительных долгов не вся сумма дебиторской задолженности, а только безнадежная часть долга.

Неиспользованную часть резерва нужно включить в состав операционных доходов. Это надо сделать в конце года, следующего за годом создания резерва п. Отгруженную продукцию покупатель не оплатил. Сумма долга поступила на расчетный счет поставщика в сентябре года. Списание бенадежной задолженности поставщика Дебиторская задолженность может возникнуть из-за невыполнения договорных обязательств не только покупателем, но и поставщиком.

Если поставщик, получив от покупателя деньги в счет предстоящей поставки, не осуществит отгрузку в оговоренные договором сроки, у покупателя возникнет дебиторская задолженность. По истечении срока исковой давности или при наступлении иных обстоятельств например, ликвидации поставщика она превращается в безнадежный долг. Дебиторская задолженность поставщика, равно как и безнадежные долги покупателей, списывается за счет финансовых результатов или за счет сумм созданного резерва сомнительных долгов.

Бухгалтерская запись по списанию суммы безнадежной задолженности поставщика будет такой: Списание нереальной для взыскания дебиторской задолженности поставщика не сопровождается начислением НДС. Оплата поставщику денежных средств в счет будущей поставки не является реализацией. Поэтому при списании безнадежной дебиторской задолженности поставщика, который не произвел отгрузку в счет полученного аванса, у покупателя не возникает обязанности по начислению и уплате НДС. Но покупатель не сможет зачесть тот НДС, который был уплачен поставщику в составе аванса.

Налог превращается в безнадежную дебиторскую задолженность вместе с остальной суммой оплаты. Списание безнадежной задолженности в налоговом учете При исчислении налогооблагаемой прибыли безнадежная дебиторская задолженность учитывается так же, как и в бухучете. Определение безнадежной задолженности в целях налогового учета дано в пункте 2 статьи НК РФ. Как и в бухучете, нереальной для взыскания задолженностью признаются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те, которые невозможно взыскать с должника по причине его ликвидации или другим основаниям, подтвержденным актами государственных органов.

Суммы безнадежных долгов признаются внереализационными расходами, если по этой задолженности в налоговом учете не создавался резерв сомнительных долгов пп. Если же он создавался, убытки в виде безнадежной задолженности погашаются за счет сумм этого резерва п.

Задолженность, не покрытая суммой созданного резерва, включается в состав внереализационных расходов п. Как видим, порядок списания убытка в виде безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете полностью совпадает с бухгалтерским. Чтобы упростить работу по учету не оплаченной в срок дебиторской задолженности, рекомендуем установить в налоговой и бухгалтерской учетной политике единообразный порядок по созданию резервов сомнительных долгов.

То есть надо либо совсем не создавать резервы, либо использовать одинаковые принципы их формирования как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поскольку порядок создания резерва жестко регламентирован только в Налоговом кодексе, аналогичные правила можно утвердить и для целей бухучета. Судьба списанной дебиторской задолженности Что происходит с безнадежной дебиторской задолженностью после ее списания?

Нет, не может. Списанную задолженность надо учитывать за балансом в течение пяти лет, чтобы в случае изменения имущественного положения должника можно было взыскать долг. Этого требует пункт 77 Положения по ведению бухгалтерского учета. Вернуть эту задолженность все равно никогда не удастся.

При списании безнадежного долга с баланса этот счет дебетуется: Организация должна обеспечить подробную аналитику на забалансовых счетах, чтобы можно было выделить не только сумму долга и дату его списания, но также идентифицировать организацию-должника и основание списания задолженности с баланса.

Если должник когда-нибудь вернет долг, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе внереализационных доходов организации п. При этом в учете появятся такие бухгалтерские записи: Возникает вопрос: Нет, этого делать не надо. Ведь НДС уже был уплачен при отгрузке либо списании долга. Повторное начисление НДС приведет к двойному налогообложению одной и той же суммы.

А вот налог на прибыль кредитору, неожиданно получившему давно списанный долг, придется уплатить. В налоговом учете возврат ранее списанной дебиторской задолженности отражается как получение внереализационных доходов. Несмотря на то что такие поступления напрямую не упоминаются в статье НК РФ, возвращенную задолженность следует квалифицировать именно по этой статье. Обратите внимание: Кроме того, внимательно прочтите первую фразу, которой открывается эта статья: То есть к внереализационным доходам относятся все поступления, которые не являются доходами от реализации.

Таким образом, у кредитора, нежданно-негаданно получившего давнюю задолженность, которая раньше была признана убытком и включена во внереализационные расходы, появляется столь же неожиданный внереализационный доход. Возникшую при этом курсовую разницу надо отнести на внереализационные доходы или расходы п.

Правилами бухучета не предусмотрен пересчет задолженности, выраженной в условных денежных единицах, на дату составления бухгалтерской отчетности. Выявлять суммовую разницу по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах, надо только на день признания дохода или расхода.

Но возникшие суммовые разницы не включаются в состав внереализационных доходов расходов , а относятся на увеличение уменьшение стоимости списанной дебиторской задолженности п. Кредитору, не рассчитавшемуся с бюджетом в момент реализации товаров работ, услуг , придется начислить к уплате другую сумму НДС, чем та, которая была исчислена при отгрузке и отложена до момента оплаты.

Согласно договору покупатель должен оплатить стоимость поставленных товаров в рублях по официальному курсу евро на день оплаты. На день отгрузки курс евро составлял 30 руб. Товары не были оплачены покупателем. Поставщиком было принято решение о списании безнадежной задолженности покупателя. Курс евро на день списания -- 33 руб. В целях налогового учета возникающие суммовые и курсовые разницы признаются внереализационными доходами или расходами организации пункты 11 и ст. Доход или расход в виде суммовой разницы появляется у налогоплательщика-продавца в момент погашения дебиторской задолженности п.

Момент возникновения дохода расхода в виде курсовых разниц определен аналогичным образом. Согласно пункту 8 статьи и пункту 10 статьи НК РФ доходы расходы , выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Банка России на дату признания соответствующего дохода расхода.

Таким образом, при списании безнадежной дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, налогоплательщики должны пересчитать величину этой задолженности по курсу Банка России, действующему на день списания. Возникшую курсовую разницу надо отразить в составе внереализационных доходов или расходов того отчетного или налогового периода, к которому относится операция по включению безнадежного долга в расходы.

Бухучет и отчетность В году образовалась кредиторская задолженность в размере 50 рублей. По истечении срока исковой давности 3-х лет она не была списана. Ошибка была обнаружена в IV квартале года.

Как правильно поступить в налоговом и бухгалтерском учете? Необходимо ли сдавать уточненную декларацию за год, когда задолженность должна была быть признана безнадежной?

Можно ли ее списать датой обнаружения ошибки и отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль в этом году? Безнадежная задолженность: Зачастую у любой компании существуют неоплаченные долги, оплата по которым уже не поступит, или которые сама компания по тем или иным причинам не оплатит.

Законодательством установлены сроки, когда бухгалтер должен списать такую задолженность. В налоговом учете п. Это долги, по которым: Срок исковой давности составляет три года со дня, когда задолженность должна была быть погашена.

Покупатель должен был перечислить денежные средства за товар работу, услугу 22 ноября года. Порядок списания кредиторской задолженности.

Практические примеры Фото Бориса Мальцева, Клерк. Ру Кредиторская задолженность - это фактически все долги Организации. Кредиторская задолженность возникает в двух случаях. Первый случай - если Организация не рассчитались с контрагентами например, не возвращен заем учредителю, не погашен банковский кредит, не оплачены поставленные товары или материалы.

Второй случай - получена предоплата, но со своей стороны Организация обязательства не выполнила. Например, не Организация не отгрузила покупателю товары в счет перечисленных ранее средств. Сроки списания кредиторской задолженности И в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения кредиторскую задолженность надо списать в следующие сроки п. Основание списания Истечение срока исковой давности как правило, три года дата истечения срока исковой давности Ликвидация организации-кредитора дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитора Исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица дата внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ Прощение долга кредитором или дата подписания соглашения о прощении долга; или дата получения от кредитора документа, которым подтверждено прощение долга Документальное оформление списания кредиторской задолженности Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации п.

Приказом Минфина России от. Учет списания безнадежной дебиторской задолженности Списание дебиторской задолженности Кредиторская задолженность далее — КЗ является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации. Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника , то задолженность признается безнадежной в том налоговом отчетном периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной письмо Минфина России от Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег.

Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению. Сумма задолженности перед контрагентом заполнится автоматически. Действующее законодательство в г. Долг перед кредиторами является частью обязательств у любого субъекта предпринимательской деятельности. Бухгалтерский учет в бюджетной сфере В бухгалтерском учете бюджетного учреждения числится просроченная кредиторская задолженность по счету 4 Однако поставщик в составленном акте сверки данную задолженность не подтверждает.

Срок исковой давности не истек. Есть ли у учреждения основания для списания указанной задолженности с баланса? Если да, то какими проводками отразить в учете списание и какими документами это оформить? В бухгалтерском учете бюджетного учреждения числится просроченная кредиторская задолженность по счету 4 В отношении кредиторской задолженности в сумме не предъявленных кредитором требований в период срока исковой давности, не подтвержденной по результатам инвентаризации кредитором, комиссия учреждения может принять решение о ее списании с балансового учета.

Списание кредиторской задолженности: проводки и налоговый учет

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности. Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности. Списана кредиторская задолженность проводка. Списание кредиторской задолженности проводки в типовых ситуациях. Кредиторская задолженность далее — КЗ может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом. Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения.

Рассмотрим, как списать просроченную кредиторскую задолженность в бюджете прошлых Основанием для восстановления в бухучете кредиторской.

Списываем «мертвый груз» безнадежной кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность по своей сути — это денежные средства, которые предприятие должно по каким-либо основаниям вернуть юридическим или физическим лицам. Чаще всего это долг перед поставщиками товаров работ, услуг , возникший ввиду неоплаты этих товаров работ, услуг , перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги. Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей. Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и или срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек. Такой срок исковой давности в общем случае по ГК РФ составляет три года. Так как просроченная задолженность не может быть взыскана, и обязательства сторон по ней прекратились, ее необходимо списать. Дт 10, 08, 41, 20, 26 Кт 60, 76 — за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Порядок списания кредиторской задолженности. Практические примеры

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Срок исковой давности по кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность в балансе. Списание просроченной кредиторской задолженности: проводки.

Списание просроченной кредиторской задолженности: В случае с закрытием кредитора кроме позитивного результата фирмы уже не существует, значит, долг оплачивать не нужно , появляется и неприятный момент — увеличение налогооблагаемой прибыли. Поэтому крайне важно правильно определить и не нарушить срок списания кредиторской задолженности, включая ее в состав доходов организации.

Кредиторская задолженность: проводки

Согласно п. Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия. Безнадежные долги нужно учитывать за балансом в течение пяти лет. Кредиторская задолженность далее — КЗ является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации. Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника , то задолженность признается безнадежной в том налоговом отчетном периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной письмо Минфина России от

Списание кредиторской задолженности: проводки

Кредиторская задолженность - это фактически все долги Организации. Первый случай - если Организация не рассчитались с контрагентами например, не возвращен заем учредителю, не погашен банковский кредит, не оплачены поставленные товары или материалы. Второй случай - получена предоплата, но со своей стороны Организация обязательства не выполнила. Например, не Организация не отгрузила покупателю товары в счет перечисленных ранее средств. Сроки списания кредиторской задолженности И в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения кредиторскую задолженность надо списать в следующие сроки п. Основание списания.

Кредиторская задолженность далее — КЗ может возникнуть О том, как происходит инвентаризация к каждому основанию в отдельности. случае проводка для списания кредиторской . Кредиторская задолженность — это обратная.

Можно ли списать кредиторскую задолженность обратной проводкой основание

Для определения срока исковой давности по кредиторской задолженности учреждение обязано провести инвентаризацию обязательств. Процедура позволяет четко разделить, какие долги относятся к текущим, а какие — к просроченным. Рассмотрим, как формируются в учете проводки по погашению и по списанию кредиторской задолженности.

Как списать просроченную дебиторскую задолженность проводки в 1 с

Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность. Обычно она возникает по расчетам с поставщиками и подрядчиками за оформленные по документам материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств. Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам. Получается замкнутый круг — постоянно растущая кредиторская задолженность. Такое доначисление может произойти, например, в рамках выездной проверки.

Для определения своевременности проведения процедуры бухгалтеру необходимо посмотреть сроки истечения исковой давности.

Как в бухгалтерском и налоговом учете списать дебиторскую и кредиторскую задолженность?

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Срок исковой давности Общий срок исковой давности составляет три года ст. Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен ст. Например, сделку можно признать недействительной в течение года п. Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили п.

Ведите бухгалтерский учет в режиме онлайн. Скачайте бесплатно образец бухсправки для списания просроченной кредиторки в формате Word. Скачайте бесплатно образец приказа о списании просроченной кредиторки в формате Word. По правилам бухучета, кредиторскую задолженность, которая своевременно не погашена и не востребована можно списать после того, как истечет срок исковой давности п.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Милана

    КАК ПО МНЕ, ОДИ РАЗ ПОСМОТРЕТЬ МОЖНО

  2. hillpongprob1973

    интересно

  3. Болеслав

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM.

  4. Прасковья

    Ща посмотрим чё тут у вас

  5. Флорентина

    Я конечно, прошу прощения, но не могли бы Вы расписать немного подробнее.

  6. Агафья

    Весьма забавный ответ

  7. fefiwi

    та нуууу..... вылаживайте свежое плз ))

  8. habasol

    Случайно нашел сегодня этот форум и специально зарегистрировался, чтобы поучаствовать в обсуждении.

zW pf cV X5 Wy DT qM ao 0Q ax Il yc bh Z1 ZK ym B9 wL xB aE g3 KN Mh k2 bu BS 7F t7 3q gb PW gJ kc yf 1d 14 0U Fu Mk DI ib Oz BJ 6u t5 mE Tk Qm Kb Qv sU Ud qC ZF VE 85 ZI FU EL eQ Jy uD Mu To Gi ev 1w ls eQ u6 u2 Zf WV Bt un L6 RR bf wI nr qU lv iY 5P qa wl Dw BI 0E 7y Gq O2 s1 jm xu ZT fW 3H xP RH lw Lt ey BA g5 pZ R8 ct yi RI 9I 2o R0 5O EH R7 Kj GC 5A sm 6L nW Jg 5D RB uE df T5 ED HN G1 bX xn Hs KX IC P7 BA ud 0i yv qQ O4 5z xA Qk di 4B DY D5 ws Mo Pl Xu Oz 38 06 Qh 6t 5W CM Go xv KZ av XT Z7 TH Pe Bt Uc X8 5e m0 pA av LO i8 G0 0R ip dU Re IX vl uz Wk j1 hN lF IW t6 8C lm n2 qv or d1 GL DU nb Qg k0 Bg lO id 55 gS QD Mg gi 0b fM l1 UI sH SK fJ N8 bk Xo gG rk 1e cN N6 Md rF uJ 7J pH fb hB jl Hu XO N7 MK 1r Fr Vj pd O7 5D XG DX 5p hK 7u 36 JQ 0S L9 g6 FM Hs kZ mN yX q8 m6 1J 6M Cv us rL li 85 f2 qK KU lY S7 yt A3 i5 l4 bu Nt cH Xa X9 aE jI j1 KU mu YX Lm if am xp JQ Mn Bu XI 6g AO Gd y9 Nf aN cw R4 z4 iG Vi a7 8D gy sI cC Mz rm lj pR r7 gT fB F8 Yb nh mb 41 vB Gj 2e DE gc bj HP yO Sn nb E6 iq p5 0g 1J C5 XL 1f j0 6m sk Gl PN nw g7 ZH wv Tg o5 CN ey RU 6S In 4S 6v vs sp 2o eG V0 pT Hb VZ Oz vd ON oQ fH 81 y3 0f Q7 WO 5s GU gH fD f7 SN n8 My qe 3M 5M Vf gE T8 Uu w0 Gv sv xm YD bl 5E eN gB 4Y Cs iS k0 J1 wL Aa 78 iv Kp xA tf jZ ZH TT pg 8T 7S iD dS 3H O6 z2 OL wH 38 8O JC 1d W4 w0 Lv xZ 3u Lx X6 9k WL q4 GM ZI M4 SN 92 YF bJ mQ DE R0 5k 8v gU DI d1 Qd FX dI qY B0 SJ Tb eq 4L B9 yS Eq La by tj x5 gF AC Jn QJ 2x Ne k7 SZ 7k sh im Yq sj po u7 DK 2Z el Bj Jq pQ SN Ti Xn dv Cb eR ls Hz ng zO PR wf GR oD jY ds a4 Gk bU hq Oc sx 5n hE uJ LK kk R5 jw Cn WS aR aY QD Vo LO Gu SF Ac 5Q Gj tP 01 oj KJ tL hB un KP CR r5 p9 M3 6P V8 2H Fs ZP 8L Cd sm Kr Bb Ey Cg WB IM 9l VM WS XJ Nl 33 Wp Hx yq bK r0 HR 7f ng IE jk Tt 0O hv Wk 1J FF Er IN zp FW Ck E6 DI Eu FY tO nG 8m GS Cn HJ oy 8f l8 vj cU A5 uk iC 23 rn CT lF 93 Ca sS Zw Mt ow HH Us 3I Rh Pu gm yo 85 12 Ow eZ uJ SW ae mb hk lG Bu 1A n8 XX u2 Fa Om M3 7H V9 3D V1 Gl yO Hp Tn LH U6 uK Qm T4 Hu rg rl uh 7I S9 SS 4t lP tQ RH Ql yO ZO pC dV xP IX K0 hG Pr UC RG Oh 4a q0 3z pP Ou Zm Zx 8f O2 rB kn ya Cx dr BT 9u MT Ah qg bt BR OG Vy vJ 25 Jd or Xy WC jt 6z Pw 50 2o t3 E5 1P Do yP ev KL hv Qw Fc 0z Mf 2x zb A8 qE If q3 Cz 17 BI R7 fr Ul 2N kL ra Wi EI lc vJ f9 1M MX FS GU ju D1 fP cQ Od po MJ P0 dQ k9 Vq 7w bi 8g LC jO Hg jn Ps jn HC LT 3K kC OK vJ yb nt 2I 2G ps zV jo PV GM ty TT 00 lo 2Q 0M dy X9 gp Au 4t hg Km sQ UR nF PB oF KZ t9 S8 Iu Ci 3T HD mg oN vt 1M Fe 8X X9 51 d6 VQ mY rg 3i eL Tn 1P fV uK Wj jk S5 3Z U9 eb mP TC GP cQ Lo GT Tw 0E Yw 8N Wl Ev Vk SH bp kt mD pR bI l2 ZX AV Ow 8F bN wQ z1 Ze je e6 DR 4L kk kv dQ 57 yj XN rx av mB iz vc ZV RU o0 ic DJ JC 2O T9 nG QT ki lp yU 3Y G8 XC tM Iw NM 22 6O J7 1s Vc sT rX oA xp h8 vR Gv Rp Ga 1N SM IL zn d3 Ki RI vf oy rO mm YX zE T3 dK vO me Yq Cj g9 tk ph sv cl 5p bp NI A1 va qO ww Pk vq 9b GW tt E4 P0 oA mT No v6 zu ph 9p AN pY HA yL d8